校属各单位：
为做好2018年全年一次性奖金发放工作，引导教职工正确理解个税法律法规，科学选择税收优惠政策，积极开展纳税筹划，合理合法减少税负，现将有关事项通知如下：
一、最新全年一次性奖金个税政策
根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件规定，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
按月换算后的综合所得税率如下表：
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级数
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全月应纳税所得额
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税率（%）
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速算扣除数
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1
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不超过3000元的
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3
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0
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2
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超过3000元至12000元的部分
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10
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210
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|
3
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超过12000元至25000元的部分
|
20
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1410
|
|
4
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超过25000元至35000元的部分
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25
|
2660
|
|
5
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超过35000元至55000元的部分
|
30
|
4410
|
|
6
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超过55000元至80000元的部分
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35
|
7160
|
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7
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超过80000元的部分
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45
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15160
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在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
二、我校纳入“2018年全年一次性奖金”范围的项目
根据国家税务总局相关文件规定，我校2018年全年一次性奖金包括：2018年绩效工资年终结算（包括院系部创收津贴分配）、班主任津贴、韶峰学者人才津贴、年终一次性绩效奖励（一个月国家工资额度）、2018年7-12月国家工资提标补发等5项与年度绩效相关的工资性收入。
三、全年一次性奖金纳税筹划应注意的事项
1. 全年一次性奖金的“无效发放区域”
新个税政策仍然存在全年一次性奖金的“无效发放区域”，即出现“多发一块钱，多缴几千甚至几万元个税”的情况。
新个税政策下全年一次性奖金“无效发放区域”如下表：
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临界点
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无效区域下限
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无效区域上限
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税率
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速算扣除数
|
纳税影响
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36,000.00
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36,001
|
38,566.67
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10.00%
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210.00
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2,310.10
|
|
144,000.00
|
144,001
|
160,500.00
|
20.00%
|
1,410.00
|
13,200.20
|
|
300,000.00
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300,001
|
318,333.33
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25.00%
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2,660.00
|
13,750.25
|
|
420,000.00
|
420,001
|
447,500.00
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30.00%
|
4,410.00
|
19,250.30
|
|
660,000.00
|
660,001
|
706,538.46
|
35.00%
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7,160.00
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30,250.35
|
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960,000.00
|
960,001
|
1,120,000.00
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45.00%
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15,160.00
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88,000.45
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如教职工全年一次性奖金掉入了上述“无效发放区域”，可参照2018年1月19日计划财务处发布的《关于全年一次性奖金个税扣缴有关事项的说明》（http://cwc.xtu.edu.cn/e/action/ShowInfo.php?classid=34&id=437），利用公益性捐赠和商业健康险进行纳税筹划。
2. 全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税的政策选择
根据新个税政策，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。建议全年应纳税所得额为负数的教职工选择合并。计划财务处将根据教职工2019年元月份工资、专项附加扣除信息等列出建议名单，发放至各单位。如教职工选择合并，请签名确认。各单位签名确认汇总表请于2019年1月25日前交至计划财务处计划管理科。
全年应纳税所得额＝全年综合所得－（基本减除费用6万+全年三险一金总额+全年专项附加扣除总额）
全年综合所得＝从学校取得的全年一次性奖金之外的所有收入+从外单位获得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入
其中劳务报酬、特许权使用费收入以收入总额扣除减除费用后的余额计算；稿酬收入以收入总额扣除减除费用后的余额×70%计算。
减除费用是指：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
四、2018年校内津贴结算工作安排
结算时间：2019年1月14日至1月25日
联 系 人：李义贝 冯湘
联系电话：58292968
计划财务处
2019年1月11日
