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关于2020年全年一次性奖金个税扣缴有关事项的说明

文章来源:发布时间:2021-01-19浏览次数:

 

校属各单位:

为做好2020年全年一次性奖金发放工作,引导教职工正确理解个税法律法规,科学选择税收优惠政策,积极开展纳税筹划,合理合法减少税负,现将有关事项说明如下:

一、全年一次性奖金个税优惠政策

根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018164号)文件规定,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定的,在20211231日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

按月换算后的综合所得税率如下表:

 

级数

全月应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

我校教职工2020年全年一次性奖金适用上述政策。根据国家税务局文件规定,对每一个纳税人,全年一次性奖金个税优惠政策在一个纳税年度内只允许采用一次。

二、我校纳入“2020年全年一次性奖金范围的款项

我校2020年全年一次性奖金包括:绩效工资年终结算(包括创收津贴分配)、韶峰学者人才津贴、年终一次性绩效奖励(一个月国家工资额度)等款项。

为确保教职工利益,经与人事处商议,我校2020年全年一次性奖金全部在202121-3日统一发放。各单位务必在2021126日前向人事处薪酬科报送绩效工资年终结算数据。

三、全年一次性奖金纳税筹划应注意的事项

1.全年一次性奖金的“无效发放区域”

新个税政策仍然存在全年一次性奖金的无效发放区域,即出现多发一分钱,多缴几千甚至几万元个税的情况。

新个税政策下全年一次性奖金无效发放区域如下表:

临界点

无效区域下限

无效区域上限

税率

速算扣除数

纳税影响

36,000.00

36,000.01

38,566.67

10.00%

210.00

2,310.10

144,000.00

144,000.01

160,500.00

20.00%

1,410.00

13,200.20

300,000.00

300,000.01

318,333.33

25.00%

2,660.00

13,750.25

420,000.00

420,000.01

447,500.00

30.00%

4,410.00

19,250.30

660,000.00

660,000.01

706,538.46

35.00%

7,160.00

30,250.35

960,000.00

960,000.01

1,120,000.00

45.00%

15,160.00

88,000.45

如教职工全年一次性奖金掉入了上述无效发放区域,可参照2018119日计划财务处发布的《关于全年一次性奖金个税扣缴有关事项的说明》(http://cwc.xtu.edu.cn/e/action/ShowInfo.php?classid=34&id=437),利用公益性捐赠和商业健康险进行纳税筹划。

2.  全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税的政策选择

根据新个税政策,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。2020年全年应纳税所得额为负数的教职工可以考虑选择合并(并入2021年全年综合所得),计划财务处将列出2020年全年应纳税所得额为负数的教职工名单,发放至各单位。由于个税是按全年综合所得计算,而全年综合所得还包括教职工从校外取得的劳务费收入等,涉及个人隐私,以上名单只是根据计划财务处能够掌握的情况作出的估计,仅供老师参考,最终责任由老师自负!如教职工选择合并,请签名确认。各单位签名确认汇总表请于2021131日前交至计划财务处计划管理科。

全年应纳税所得额=全年综合所得-(基本减除费用6+全年养老保险、职业年金、医疗保险、失业保险、公积金总额+全年专项附加扣除总额)

全年综合所得=从学校取得的全年一次性奖金之外的所有收入+从外单位获得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入

其中劳务报酬、特许权使用费收入以收入总额扣除减除费用后的余额计算;稿酬收入以收入总额扣除减除费用后的余额×70%计算。

减除费用是指:全年劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得收入的20%

 

计划财务处联系人:李义贝  周凯

联系电话:58292968 

 计划财务处

         2021118

附件:“2020年全年一次性奖金”并入“2021年综合所得”计税确认汇总表

    

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